НДС и анализ стоимости по договору


Итак, менеджеру при анализе стоимости по договору следует обратить внимание на следующие моменты: установление цены на каждый вид товаров, работ, услуг; наличие либо отсутствие в цене НДС; установление цены в условных единицах.

Стоимостная оценка материальных ценностей, работ, услуг должна быть определена отдельно. Данное требование согласовывается с требованием об отдельном определении имущества и обязательств, составляющих предмет договора. Реализация товаров (работ, услуг) предприятиями производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму НДС. Из этого следует, что порядок формирования цены регулируется не только нормами гражданского права, но и налоговым законодательством. Таким образом, конечная цена на товар имеет две составляющие: Цена товара = (Цена без НДС) + НДС. Если товары (работы, услуги) подлежат обложению НДС по ставке 18%, то указанную оговорку можно сделать двумя равнозначными способами: 236 руб. «с учетом НДС»; 200 руб. «без учета НДС». В обоих случаях покупатель обязан будет заплатить вам сумму в размере 236 руб., в том числе НДС 36 руб. В том случае, когда операции по реализации товаров (работ, услуг) освобождены от НДС, необходимо указать, что данный товар (работа, услуга) освобожден от налогообложения по НДС любым способом, например: 300 руб. «Без налога (НДС)» либо 300 руб. «НДС не предусмотрен» и др. Запись «Без налога (НДС)» закреплена в Налоговом Кодексе РФ в качестве типовой надписи в расчетных документах, которые составляются по не облагаемым НДС товарам (работам, услугам). Вместе с тем, если все же ваш контрагент по договору поставки (по причине неясного составления договорных документов) не доплатил сумму НДС, то указанную часть цены можно попытаться взыскать по суду.

Судебно-арбитражная практика. Дело о взыскании недоплаты по договору в размере суммы НДС было предметом рассмотрения ВАС РФ. Суд указал, что «продавцом товаров (работ, услуг) могут быть взысканы с покупателя не уплаченные при

расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС». Продавец и покупатель самостоятельно определяют цену реализуемой вещи. Однако в силу Закона РФ согласованная сторонами цена подлежит увеличению на сумму НДС. В рассматриваемом договоре при указании цены продукции стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму. При таких обстоятельствах покупатель не может отказываться от уплаты суммы, составляющей НДС. Стороны по договору могут предусматривать, что денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или договором. Так, на практике очень распространено указание цены в долларах США или в евро при оплате по соответствующему курсу в рублях. При этом в бухгалтерском учете возникает дополнительная обязанность по учету суммовых разниц. Таким образом, менеджеру надлежит согласовать с бухгалтером целесообразность определения цены в условных единицах (поскольку это вызывает дополнительные трудности с бухгалтерским и налоговым учетом).



Категория: Бухучет. Дата публикации: 1 Март, 2010.